Comptabilité et analyse financière

Que dit l'article L.123-14 du Code de commerce ?

Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise.

Citez cinq principes comptables.

Continuité d'exploitation, indépendance des exercices, coûts historiques, prudence, permanence des méthodes, non-compensation, intangibilité du bilan d'ouverture, importance relative.

Énoncez le principe de la partie double.

Toute opération est enregistrée au débit d'un ou plusieurs comptes et au crédit d'autres, pour un montant égal : total des débits = total des crédits.

À quoi correspondent les classes 1 à 7 du PCG ?

1 capitaux, 2 immobilisations, 3 stocks, 4 tiers, 5 financier (bilan) ; 6 charges, 7 produits (gestion).

Quels comptes sont mouvementés lors d'une vente à crédit ?

Débit 411 Clients (TTC) ; crédit 701 Ventes (HT) et 44571 TVA collectée.

Comment se calcule la TVA à décaisser ?

TVA collectée (44571) − TVA déductible (44566) = TVA à décaisser (44551). Si le solde est négatif, crédit de TVA (44567), reportable ou remboursable.

Qui gère la TVA à l'importation depuis le 1er janvier 2022 ?

La DGFiP : autoliquidation obligatoire sur la déclaration de TVA. La douane conserve le contrôle de l'assiette en douane (valeur, espèce, origine).

Quelles méthodes de valorisation des stocks sont admises ?

Coût moyen unitaire pondéré (CMUP) et premier entré-premier sorti (FIFO). Le LIFO est interdit en normes françaises et IFRS.

Qu'est-ce qu'un état de rapprochement bancaire ?

Un document expliquant l'écart entre le compte 512 tenu par l'entreprise et le relevé bancaire : décalages d'enregistrement, frais non comptabilisés, chèques non encore débités.

Que comprend la valeur d'entrée d'une immobilisation acquise ?

Le prix d'achat plus les frais accessoires nécessaires à la mise en état d'utilisation : transport, installation, droits de douane, frais de mise en service.

Différence entre amortissement et dépréciation ?

L'amortissement constate la consommation irréversible des avantages économiques d'un actif, selon un plan. La dépréciation constate une perte de valeur réversible (valeur actuelle inférieure à la VNC).

Quelles sont les conditions d'une provision pour risques et charges ?

Une obligation à l'égard d'un tiers existant à la clôture, dont il est probable ou certain qu'elle provoquera une sortie de ressources, sans contrepartie au moins équivalente ; échéance ou montant non fixés précisément.

Qu'est-ce qu'un amortissement dérogatoire ?

La fraction d'amortissement fiscal excédant l'amortissement économiquement justifié, comptabilisée en provisions réglementées (compte 145) au passif.

Taux de l'impôt sur les sociétés en France ?

25 % au taux normal ; 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice pour les PME éligibles.

Quelles sont les règles d'affectation du résultat ?

Dotation obligatoire à la réserve légale (5 % du bénéfice jusqu'à 10 % du capital), réserves statutaires et facultatives, report à nouveau, dividendes votés par l'AGO dans les 6 mois de la clôture.

Quels sont les trois documents de synthèse ?

Le bilan, le compte de résultat et l'annexe.

Comment calcule-t-on le seuil de rentabilité ?

SR = charges fixes / taux de marge sur coût variable, avec TMCV = (CA − charges variables)/CA. Le point mort est la date d'atteinte du SR.

Qu'est-ce que l'imputation rationnelle des charges fixes ?

L'imputation des charges fixes au prorata du rapport activité réelle / activité normale, faisant apparaître un coût de sous-activité (ou un boni de suractivité) isolé du coût des produits.

À quoi sert le coût marginal ?

À décider de l'opportunité d'une production supplémentaire : une commande additionnelle est acceptable si son prix couvre le coût marginal.

Énoncez la cascade des soldes intermédiaires de gestion.

Marge commerciale → production de l'exercice → valeur ajoutée → excédent brut d'exploitation → résultat d'exploitation → résultat courant avant impôts → résultat net.

Comment se calcule la valeur ajoutée ?

VA = marge commerciale + production de l'exercice − consommations en provenance des tiers.

Comment se calcule l'EBE ?

EBE = VA + subventions d'exploitation − impôts, taxes et versements assimilés − charges de personnel.

Qu'est-ce que la CAF et comment se calcule-t-elle ?

La capacité d'autofinancement : ressource interne dégagée par l'activité. Méthode soustractive à partir de l'EBE, ou additive : résultat net + dotations − reprises + VNC des cessions − produits de cession.

Énoncez la relation fondamentale de l'analyse fonctionnelle.

Trésorerie nette = fonds de roulement net global − besoin en fonds de roulement.

Comment se calcule le FRNG et que signifie-t-il ?

FRNG = ressources stables − emplois stables. Positif, il indique que les ressources durables financent les emplois durables et dégagent une marge pour le cycle d'exploitation.

Énoncez la formule de l'effet de levier financier.

Rf = Re + (Re − i) × D/CP. L'endettement accroît la rentabilité financière tant que la rentabilité économique dépasse le coût de la dette ; effet de massue dans le cas inverse.

Citez trois ratios d'analyse financière et leurs seuils usuels.

Autonomie financière = capitaux propres/total bilan (> 20-30 %) ; endettement = dettes financières/capitaux propres (seuil d'alerte à 1) ; capacité de remboursement = dettes financières/CAF (3 à 4 ans).

Quelles sont les trois fonctions du tableau des flux de trésorerie ?

Flux liés à l'activité, flux liés à l'investissement, flux liés au financement.

Que contient un plan de financement ?

Les besoins durables (investissements, augmentation du BFR, remboursements d'emprunts, dividendes) et les ressources durables (CAF, augmentations de capital, emprunts, cessions), sur 3 à 5 ans.

Quel est le plafond légal des délais de paiement entre professionnels ?

60 jours à compter de la date d'émission de la facture, ou 45 jours fin de mois si convenu (art. L.441-10 C. com., loi LME).